Важной частью облачного сервиса для управления производством является регистрация производственных событий. Для полноценного использования алгоритмов MRP и APS\MES планирования, необходим производственный учет выработки, перемещения и списания материалов и комплектующих, учета незавершенного производства в подразделениях и на складах, а также учет прямых затрат, требуемых для производства. Эти задачи легко решает Clobbi.

Используя учет на производстве, вы можете получить ответы на следующие вопросы:

• Какие заказы на производство запущены в текущий момент?
• Какая детале-операция выполняется сейчас по каждому заказу на производстве?
• Что происходит сейчас на любом рабочем центре?
• Где, когда и в каком количестве выявлен брак?

Учет процесса производства можно выполнить как на компьютере (ПК или ноутбук под Windows), так и с мобильного устройства Android (смартфон либо планшет).

Приложение Clobbi.Manufacture предназначено для получения заданий и регистрации информации как происходит учет процесса производства в режиме online.

Пользователи приложения получают удобный и находящийся всегда под рукой инструмент, который позволяет:

• Оперативно получать задания
• Получать информацию о состоянии производственных заказов и производственных заданий
• Просматривать чертежи, технологические процессы, нормы
• В режиме реального времени регистрировать факт начала и окончания выполнения заданий
• Регистрировать простои оборудования с указанием причин простоя
• Видеть историю событий по маршрутным листам
• Отслеживать внутрицеховой процесс изготовления.

Моменты начала и окончания выполнения каждой операции необходимо зафиксировать в Clobbi. Для этого существует несколько способов: ручное проставление отметки о начале/окончании выполнения в сменном задании или маршрутном листе, с помощью технологий штрихкодирования и т. п.

Регистрация окончания выполнения операции подразумевает ввод информации о фактически выполненном объеме работ – количество обработанных ДСЕ, количество деталей на технологические нужды, исправимый и окончательный брак.

Кроме того, производится регистрация перемещения партий ДСЕ между рабочими центрами и производственными подразделениями, а также простои на рабочих центрах.

Смотреть видео инструкции:

Регистрация производственных событий. Общее описание

Online-регистрации производственных событий через мобильное приложение Clobbi.Manufacture

Регистрация производственных событий в сервисе Clobbi через ПК

Производственный учет материальных потоков в производстве

В Clobbi применяется документарный учет в производстве. Регистрируя информацию о ходе производства, вы автоматически обеспечиваете расчет остатков материалов в незавершенном производстве, а также осуществляете учет производства продукции и прочих производственных событий.

Традиционно на предприятиях независимо друг от друга существует производственный учет трех видов:

• учет производства продукции в виде учета выработки и передачи между производственными подразделениями полуфабрикатов (ДСЕ);
• учет потерь на списание сырья, материалов, комплектующих;
• оплата труда основным производственным рабочим и сопоставление с выработкой продукции/полуфабрикатов/ДСЕ.

Основными производственными документами являются:

• Акт выработки детале-операций с фиксацией строк списания
• Накладная на перемещение
• Документы регистрации и исправления брака

При запуске online-регистрации производственных событий, указанные документы сервис сформирует автоматически.

Учёт производства осуществляется с помощью базового документа, которым является акт выработки, сочетающий в себе несколько функций: фиксацию выработки детале-операций, и списание материалов/входящих под выработку, и начисление нормативной заработной платы и накопление затрат. Таким образом, исключаются ошибки, приписки и несоответствие различных видов учета друг другу.

Работа с актом выработки выполняется в несколько этапов:

• Формирование заголовка документа;
• Формирование строк выработки;
• Формирование строк списания;
• Подбор остатков, выполнение замен;
• Разноска документа.

Учет на производстве необходимо начинать с актов выработки заготовительных подразделений, далее по ТП вовлекать механическую обработку и, наконец, сборочные подразделения.

Для перемещения между цехами используют документы «Накладная на перемещение ДСЕ». Работа с ними аналогична работе с документами «Требование-накладная» на выдачу материалов и комплектующих.

Когда запущен процесс фиксации выработки деталей, мелких узлов и передачи их в сборочные подразделения, можно запускать учет производства в самих сборочных подразделениях. В результате регистрации и разноски в сервисе Clobbi актов выработки по всем операциям технологического маршрута изготовления изделия, в картотеке сборочного подразделения появится запись о готовой продукции.

Кроме того, в процессе производства могут возникать отклонения. В этом случае оформляются документы «Акт исправления брака» либо «Акт об окончательном браке».

Готовую продукцию и все то, что мы собираемся отгрузить клиентам, необходимо передать на склад готовой продукции, оформив документ «Сдача продукции на СГП».

Смотрите видео по производственному учёту:

Формирование актов выработки и актов о браке

Передача ДСЕ между подразделениями. Сдача продукции на СГП

Анализ состояния рабочих центров (3D-цех) при учете производства продукции

Для обеспечения достаточной скорости реагирования на события в производственных подразделениях необходимо иметь возможность получать оперативную информацию о производственной ситуации в этих подразделениях.

В сервисе Clobbi доступны инструменты табличного и визуального представления рабочих центров с отображением происходящих на них событий в режиме реального времени.

Благодаря оперативному учёту на рабочих местах, табличному и визуальному представлению рабочих центров, все события в производственных подразделениях могут быть отображены на мониторе диспетчера в удобном для восприятия виде.

Для визуального контроля производственных подразделений доступен 3D-цех:

Для каждого рабочего центра имеется 3-цветный индикатор состояния и заметка с более детальной информацией о состоянии РЦ и о выполняемой на нём работе в текущий момент.

Основными события «факта» в производстве являются начало и окончание обработки партии или каждой ДСЕ, а также начало простоя и причина простоя рабочего центра.

Каждый рабочий центр представлен в виде фотографии или 3D-модели, рядом с которой расположен индикатор событий, а также заметка с детальной информацией о состоянии рабочего центра.

Для выполнения сортировки и отбора рабочих центров по различным параметрам доступно табличное представление состояния рабочих центров:

Учет процесса производства — Анализ остатков незавершенного производства

Во всех планах есть колонки «План» и «Факт». Колонки «Факт» заполняются автоматически во время расчетов выполнения соответствующих планов, основанных на данных производственного учета и картотек с остатками незавершенного производства (НЗП). Вручную вносить фактическое количество в планах не нужно. Кроме заполнения колонки «Факт» этот расчет готовит аналитические данные по востребованности текущих остатков НЗП с точки зрения их применимости при выполнении планов будущих периодов.

Смотрите видео:

Анализ состояния остатков незавершенного производства (НЗП)

Понятие потоков и запасов используется в СНС для количественного описания состояния и функционирование экономики.

Потоки возникают между субъектами в виде взаимосвязей.

Поток – отражает создание, преобразование, обмен, передачу и исчезновение экономической стоимости в течение определенного периода времени. Вся совокупность этих потоков может быть разделена на 2 группы:

1. Экономические операции – возникают между институциональными единицами по их взаимному согласию. Операции бывают обменные и так называемые прочие операции.

К обменным операциям относят: выпуск товаров, услуг, конечное их использование, операции, связанные с получение доходов.

К этой группе операций относятся также действия по обмену, которые происходят внутри институциональных единиц.

Операции показываются во всех счетах системы, кроме счетов, которые называются «другие изменения в объемах активов» и в счетах переоценки.

Не все экономические потоки называются операциями, поэтому их называют другими потоками. (см ниже)

2. Другие потоки

Другие потоки – действия, осуществляемые в одностороннем порядке, без согласования институциональных единиц. Эти действия носят не экономический характер, но тем не менее оказывают влияние на изменение обобщающих показателей.

# стихийные бедствия

Существует еще прочий поток «Холдинговая прибыль». Все потоки отражаются в национальных счетах, в т.ч. и прочие потоки. Через призму хозяйствующих субъектов, потоки можно классифицировать по видам потоков и по встречности.

Виды потоков:
а) поток товаров и услуг – представляет их движение независимо от того, что их количественная сторона в СНС будет представлена в стоимостном выражении.

б) потоки доходов и расходов – представляет создание и использование валового внутреннего продукта и национального дохода.

в) поток финансов и ресурсов – отражает движение денежной массы, ценных бумаг, и других финансовых активов.

При формировании поток все однородные операции объединяются в 1 поток, а хозяйствующие субъекты объединяются в сектора. В связи с этим внутри секторные потоки взимопогашаются или консолидируются. Таким образом, вместо множества покупок домашних хозяйств регистрируется 1 поток «покупка товаров и услуг». При этом, покупка и оплата этих покупок при составлении счетов различается как реальный поток самих товаров и монетарный поток платежей за эти товары.

Кроме того, можно отметить, что поток доходов в счетах также объединяется в единый поток в денежном выражении. Также организуется учет потока оплаты труда, учета налогов и т.д.

По встречности потоки делятся:

1. Потоки односторонние – встречный поток отсутствует и такой поток называется трансфертом.

2. Потоки двусторонние. Такой поток называется трансакцией . (туда – обратно потоки)

Для изучения потока товаров и услуг, разрабатываются таблицы «Затраты-выпуск», а потоки платежей рассматриваются как отдельные формы финансового счета, где они называются денежные потоки.

ЗАПАСЫ.

Характеризуют наличие у институциональных единиц экономической стоимости на определенную дату.

Запасы в СНС отражаются в балансе активов и пассивов. Между потоками и запасами существует тесная взаимосвязь.

Запасы на конец года = Запасы на начало года + Потоки

В результате этого, запасы имеют свойства накапливаться в результате операций других потоков, так как они являются итогом непрерывной последовательности поступлений и связей.

#приобретение и выбытие не производимых финансовых активов, а также изменяются и другие финансовые потоки - # открытие и истощение ресурсов полезных ископаемых, а также использование этих финансовых ресурсов в отчетном периоде. Оказывают влияние стихийные бедствия, политические события, войны и т.д.

ОЦЕНКА ОПЕРАЦИЙ

Оценка операций осуществляется по фактической цене, согласованной с ее участниками. В качестве цен возможно использование это рыночные цены, сопоставимые цены, условные цены. В ряде оговоренных случаев, возможно использование фактических затрат на производство товаров и услуг, чаще всего это предметы нерыночного характера. Наибольшее распространение получили рыночные цены.

Запасы, которые отражаются в балансах активов и пассивов оцениваются в текущих ценах на момент составления такого баланса. В этих балансах, регистрируют действительную сложившуюся стоимость. Таким образом, активы и пассивы в балансах непрерывно переоцениваются в текущие цены.

Внутренние операции по времени оцениваются на момент их совершения в текущих ценах и это соответствует их регистрации в счетах поступления в запасы, изъятии, промежуточного потребления и потребления основного капитала.

В СНС для описания операций с товарами и услугами составляется счет товаров и услуг . Этот счет называется – счет 0

Этот счет разрабатывается на основании использования различных источников информации. В нем нашли отражения объем всех ресурсов и использование товаров и услуг в экономике. Разрабатывает этот баланс в целом по стране или по группе продуктов.

Особенностью счета 0 является то, что баланс достигается по сумме операций, составляющих использование всеми ресурсами. При построении этого баланса по экономике в целом, возможно появление статистического расхождения между ресурсной частью и использованием. Такое расхождение считается допустимым в пределах 1%.

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА СЧЕТА «0»

1. Определить источники формирования ресурсов и услуг

2. Оценить спрос на них

3. Проанализировать более детально направление использования ресурсов

Счет 0 – «Счет товаров и услуг»

Д/з повторить основные определения.

Экономическая территория – территория, расположенная на географических границах под юрисдикцией соответствующего правительства

Граница производства – включается деятельность домашнего хозяйства не зависимо от того проданы или нет элементы их производства

Резидент – ЮЛ и ФЛ, которые имеют центры экономических интересов на экономической территории страны

Нерезидент – не относятся к резидентам: представители посольств, консульств, иностранные студенты, воинские континенты на территории других государств

Центр экономического интереса – у хозяйствующих единиц связан прежде всего с экономической территорией, деятельность которой связана с землей или помещением, или другой собственности

Институциональные единицы – экономический субъект (лицо), способный самостоятельно владеть, распоряжаться и пользоваться недвижимостью и активами, принимать обязательства и участвовать в экономической деятельности, операциях с другими лицами.

Заведения – Учреждение, по преимуществу учебное и воспитательное.

ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности, в котором определенному виду деятельности присвоен специальный цифровой код, который необходим для статистического и иного учета.

отклонение абсолютное =Q 2010 -Q 2009

%отклонение = (отклонение абсолютное / Q 2009) *100%

Относительные расчетные показатели	Годы	Коэфф. динамики, %
2009,% (руб.)	2010,% (руб)
Доля импорта в общем объеме	9,8	10,25	104,5
Доля налогов на продукты в общем объеме	6,4	6,8	106,3
ВВП рын цены	38 786,3	44939,2	115,8
Доля ВВП в валовом выпуске (ВВ) в рыночных ценах	53,02	52,61	99,4
Доля ВВП в валовом выпуске	56,9	56,76	99,0
Материалоемкость производства	46,97	47,39	101,1
Доля конечного потребления в ВВП	75,67	71,36	94,2
Доля валового накопления в ВВП	18,92	22,84	120,6
Доля экспорта в общем объеме	13,36	14,18

ВВП рын цены = ВВ осн -Промежуточное потребление +налоги на продукты – субсидии на продукты

ВВ рын цены = ВВ осн +Налоги на продукты – Субсидии на продукты

Материалоемкость производства = промежуточное потребление/ валовый выпуск в рыночных ценах

ВВ осн цены 2009 =73148,4 2010=85422,7

Холдинговая прибыль – доход, дополнительно полученный предприятием после повышения цен на продукцию, находящуюся в запасах. В холдинговую прибыль не включается валовый выпуск.

Задача №1

В отчетном периоде, п/п произвело 15 000 пылесосов, из которых реализованы 7000 по 2000 за штуку. Остальные пылесосы были сданы на склад готовой продукции. Проданы в следующем годы по 3000

Валовый Выпуск (ВВ) = (вся продукция, которая была выпщена в данном периоде) = объем производства * цены = 15000*2000= 30 000 000

Холдинговая прибыль = З гп *(Цена 1 -Цена 0)=(15000 – 7000) * (3000-2000) = 8 000 000

Задача №2

На рынке были приобретены 2 вида материалов:

270 т материала А по 30 000 руб.

185 т материала Б по цене 47 000 руб.

В отчетном периоде было использовано в производстве:

Материала А 216 т

Материала Б 163 т

В конце года цена на материалы составила: материал А – 38 000, материал Б – 52 000

Вопрос: Промежуточное потребление? Холдинговая прибыль?

Промежуточная прибыль = 216 * 30 000+163*47 000 = 6 480 000+7 661 000= 14 141 000 руб.

Холдинговая прибыль = (270-216)*(38 000-30 000)+(185-163)*(52 000 – 47 000)= 54*8000+22*(5000)=542 000 руб.

Задача №2

На рынке есть 2 материала, 270 тонн материала А по цене 30000 и материал Б 185 по цене 47000. В отчетном периоде было использовано в производстве материала А 216 тонн и 163 тоны материала Б. В конце года цена на материалы составила материал А 38000 и Б 52000. Определить промежуточное потребление и

Промежуточное потребление = Потребление материала А + Потр материала Б = 14141000

Холдинговая прибыль = Величина продукта на складе * разницу цен = (270 – 216) *(38000 -30000)+ 185 – 163 * (52000-47000) = 540000

27.09.12

Сектора экономики (счета):

1)Нефинансовые корпорации
2)Финансовые корпорации
3)Органы государственного управления
4)НКО обслуживающие домашние хозяйства
5)Домашние хозяйства

Вышеперисленные сектора обслуживают внутренную экономику
6) остальной мир (обслуживает внешнеэк деятельность)

Нефинансовые корпорации

При построении национальных счетов проводятся различия между гос, наци, частными и другими предприятиями, а также между отдельными социально-экономическими группами домашних хозяйств, между оргами государственного управления, относящиеся к различным органам власти.
Этот сектор состоит из ряда подсекторов:
1) Государственные нефинансовые корпорации и квази корпорации резиденты. Они контролируются органами государственного управления, то есть в этих предприятиях гос-во устанавливает здесь определенную политику (назначается директор, регулируется использование) это достигается путем приобретения контрольного пакета акций, а также через принятие специальных нормативно-правовых актов.

2) национальные частные финансовые корпорации, квази корпорации, НКО, осуществляющие рыночные услуги и производящие рыночные товары.

3) нефинансовые корпорации, которые находятся под иностранным контролем, то есть контролируются институциональными единицами - нерезидентами.(дочерние корпорации, корпорации иностранных правительств, квазикорпоративные резиденты)

Финансовые корпорации – основной деятельностью которой является фин посредничество. В этом секторе 5 подсекторов:
1. ЦБ и учреждения, осуществляющие надзор и регулирование деятельности финансовой корпорации. ЦБ считается в СНС гос финансовой корпорацией, которая осуществляет денежно-кредитное регулирование
2. Другие депозитные корпорации. Включает всех резидентов, обязательствами которых выступаеют различные формы депозитов или заменителей депозитов(цен.бум).
3. Другие финансовые посредники, за иселючением страховых корпораций и страховых инвестионных фондов
4. Подсектор вспомогательных финансовых организаций. Занимается финансовым посредничеством, но не выполняет функций самих посредников. (броекрские компании по операциям с ЦБ, посредники в получении кредита, страховые брокеры)
5. Представители страх корпораций ПФ – резидентные корпорации, которые охватывают деятельность страхования жизни от несчачтных случаев, по случаю болезни и др.
ПФ охватывают деятельность по обеспечению выплат пенсии й и пособий группам работников, участвующих в соотв программах. Эти ПФ имеют собств активы и пассивы, осуществляют финансовые операции за собственный счет

Лекция №4 27.09.12

Сектор органов гос упр охватывает организации обладающие законодательной, судебной, исполнительной властью на территории страны. В нем выделяется 3 подсектора:
1. центральное правительство, региональные и местные органы управления. Институциональные единицы этого сектора осуществляют свою деятельность за счет финансовых средств бюджета, внеб фондов и доходов от собственности, продажи рыночных усгул, заимствования
2. фонды соц обеспечения. (центральные, региональные, местные)
3. Контрольный подсектор. Организации контролируемы и финансируемые органами гос упр на оказание нерыночн услуг оказываемых коммерческими организациями.. Финансирование этих структур осуществляется за счет собственных средств. Основные цели:

функции по условному распределению расходов, связанных с бесплатным предоставлением коллективных услуг. (госу управление и оборона).

Еще одна функция – это предоставление ТиУ отдельным ДХ бесплатно или по экономически незначимым ценам.

Формирование затрат на осуществление деятельности других гос функций, других секторов (в том числе ДХ) с целью перераспределения нац дохода и нац богатства.

Органы гос управления могут владеть и управлять некорпорированными предприятиями, произовдством ТиУ, но при этом эти органы не отвечают за деятельность этих объектов.

В сектор орг гос управл входят бюджетные организации, министерства, службы, агентства, школы, больницы, организации культуры и тд, а также внеб фонды.

Местные органы управления, которые осуществляют своб деятельность на малый географический район. (Муниципальные поселения и образования)

Сектор ДХ(дом хоз-в)

Совокупность ДХ основными функциями которых являются потребление ТиУ, а также производство ТиУ для целей собственного потребления и реализации. эта реализация может осуществляться в рамках некорпорированных п/п в рамках ДХ. В функции сектора ДХ входит так же участие в производстве других институциональных секторов в качестве работающих по найму.

в составе ДХ выделяют:

Резидентные, частные ДХ
- неинституциональные ДХ

ДХ – небольшая группа лиц совместно проживающих и имеющих полностью или частично общие доходы и осуществляющие производство и совместное потребление отдельных видов ТиУ (жилье и питание). Каждый член ДХ имеет права на эти ресурсы, но решение по использованию этих ресурсов принадлежит ДХ в целом.

Члены одного ДХ необязательно должны иметь определенную степень родства, вытекающую из брачных отношений. ДХ может быть любого размера и принимать различные формы в зависимости от религии, географич положения, исторического фактора.

К ДХ будут относиться проживающие в к-л заведении, институциональном коллективе. Это лицо может не обладать правами ЮЛ при решении ответственных вопросов. Сюда относятся члены религиозных орденов, лица находящиеся на длительном лечении в больнице, военнослужащие, лица, отбывающие длительные сроки наказания, лица находящиеся в домах престарелых, а дети в домах ребенка. Не распростр на лиц которые проживают в клиниках и приютах короткий промежуток времени, студенты, проживающие в общежитиях, лица призванные на армейские сборы, отбывающие крактосроч заключение.

Все производственные ежиницы, входящие в сектор ДХ, называются в СНС некорпоративными п/п и они не имеют статуса ЮЛ а контролируют их функции члены ДХ.
Некорпоративные п/п могут заниматься выпуском продукции для реализации на рынке а также для собственного конечного потребления. Они могут соверать операции с другими хозяйствующими единицами, принимать обязательства от собственного ДХ, а такж несут личную ответственность. Владелец некорпоративного п/п выполняет роль предпринимателя. Финансовый эффект, получаемый при функционировании таких п/п называется смешанным доходом, так как включает в себя прибыль и доход за труд.

В составе ДХ выделяют личные подсобные хозяйства.

В СНС владельцем собственного жилья, проживающем в нем, считают владельцами некорпорированных п/п.

НКО, обслуживающие ДХ

Он объединяет нерыночные НКО финансируемые и контролируемые ДХ. Их основная функция: предоставление нерыночных услуг и товаров ДХ, при этом затраты возмещаются за счет взносов членов, дарений, спонсорской помощи и доходов от собственности.

В состав сектора включается нерыночные подразделения корпораций и квази корпораций. Которые предоставляют своим работникам бесплатные или почти бесплатные услуги. (дома отдыха, поликлиники детские сады, дома культуры)

Издержки оплачиваются за счет прибыли этих корпораций.

Все вышеперечисленные сектора обслуживают внутреннюю экономику и взаимодейстуют между собой.

Остальной мир . Этот сектор предназначен для отражения операций с единицами-нерезидентами, которые вступают в отношения с единицами резидентами. Состав остального мира включаются так же институциональные единицы нерезиденты, располагающиеся на географической территории РФ. (посольства, консульства, мн организации и прочее).

8. Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

9. Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.

Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

Примерами денежных потоков от текущих операций являются:

а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;

Б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;

в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;

Г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;

Д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);

Е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 107н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 октября 2008 г., регистрационный номер 12523) с изменениями, внесенными Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 25 октября 2010 г. N 132н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный номер 19048), от 8 ноября 2010 г. N 144н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 1 декабря 2010 г., регистрационный номер 19088) (далее - ПБУ 15/2008);

Ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

З) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

10. Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.

Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:

А) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

Б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008 ;

в) поступления от продажи внеоборотных активов;

Г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

Д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

е) предоставление займов другим лицам;

Ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;

З) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

И) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

К) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

Л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

11. Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.

Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

Учет движения денежных потоков в ООО «АиФ»

Денежные потоки организации, как уже говорилось в первой главе - это движение денежных средств организации за определенный период времени выраженный как в наличной так и в безналичной форме.

Рассмотрим как на ООО «АиФ» организован учет движения денежных средств в наличной форме.

С 1 января 2012 года Центральный банк РФ изменил порядок ведения кассовых операций. Новое Положение ЦБ РФ от 12.10.2011г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций» регламентирует деятельность организаций с наличными деньгами . С 2012 года организация не обязана оборудовать специальную кассовую комнату, может самостоятельно устанавливать лимит кассы, изменены и формы некоторых кассовых документов. Теперь директор организации самостоятельно решает вопрос сохранности наличности организации, это дает ему право разработать свои правила или применять ранее существующие. Лимит кассы до 2012 года согласовывался в банком в котором организация имеет расчетный счет, теперь бухгалтер самостоятельно рассчитывает объем необходимой наличности и устанавливает лимит остатка кассы. Представим как рассчитывается лимит в виде рисунка.

Рисунок 3 Формула расчета лимита кассы

Директор подписывает распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации, а главный бухгалтер делает расчет.

Так как ООО «АиФ» занимается розничной торговлей, то директор почитал, что за 1 квартал 2012 года магазин должен сохранить показатель полученные за аналогичный период прошлого года. В то время выручка составила 24547000 руб.

Один из магазинов работает всю неделю, кроме воскресенья. А выручку сдает в банк в пятницу. В 1 квартале 2012 года магазин работал 77 дней. Промежуток между сдачами выручки в банк составляет шесть рабочих дней. Бухгалтер рассчитал лимит так.

2 547 000 руб. : 77 дн. * 6 дн. = 198 468 руб.

В распоряжении бухгалтер указал лимит на 1 квартал 2012 года в размере 198468 руб.

Согласно положение ЦБ РФ от 12.10.2011г. №373-П директор может устанавливать лимит остатка кассы на несколько дней.

Так же согласно этому положению все кассовые операции оформляются на основании шести документов, входящих в общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93:

• - кассовая книга (форма 0310004) - обобщает все кассовые операции организации (Приложение В);
• - приходные (форма 0310001) и расходные (форма 0310002) кассовые ордера - оформляются при поступлении и выдачи из кассы наличных средств (Приложение Г,Д);
• - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) - для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами организации в течение рабочего дня;
• - расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) - для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам организации;
• - платежная ведомость (форма 0301001) - для учета выданной работникам заработной платы и других выплат (Приложение Е).

Для получения наличных со своего расчетного счета директор должен предоставить в отделение банка определенный пакет документов, это пакет предоставляется один раз:

• - выписку из ЕГРЮЛ;
• - приказ о назначении кассира;
• - заказать чековую книжку;
• - предоставить приказ об уполномоченных лицах имеющий право подписи банковских документов;
• - заполнить карточки образца подписей
• - и различный заявления предусмотренные внутренним распорядком банка.

При предоставлении в банк некоторые документы должны заверяться у нотариуса, некоторые заверяются работником банка, некоторые заверяет директор организации.

При последующего получения наличных бухгалтер просто заполняет чековую книжку где указывает цель расходования средств, на основании чека заполняется приходный кассовый ордер, а затем расходные кассовые ордера по каждой статье расходов отдельно. В конце дня заполняют кассовую книгу.

Так за 11 февраля 2013 года на ООО «АиФ» по приходному кассовому ордеру № 2 было внесено Виниченко А.А, кассу предприятия 28680 руб., подписанных главным бухгалтером (приложение Г). Приходный ордер был выдан при внесении денег в кассу на выплату заработной платы работникам теплого склада.

Учета кассовых операций ведется с применением счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы - по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что используем счет 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным. С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах.

ООО «АиФ» имеет хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами) и соответственно производит расчеты. В основном расчеты между организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Любая организация при ее регистрации в налоговых органах и для ведения деятельности открывает счета в банке ООО «АиФ» не исключение и имеет один расчетный счет в Филиале ОАО «УралСиб» г. Уфы

На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов (приложение Ж).

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств.

Существует несколько формы безналичных расчетов: расчет платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтер печатает платежное поручение в двух экземплярах с применением программного продукта 1С (приложение И). В платежном поручении указываются основные реквизиты такие как наименование получателя и плательщика, реквизиты банка получателя и отправителя, сумма прописью и цифрами, назначения платежа с указанием договора.

Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика.

Аккредитив - это денежный документ, условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению им документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.

Расчетный чек - это документсодержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных документов.

Расчеты по инкассо осуществляются:

• 1) платежными требованиями, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке);
• 2) инкассовыми поручениями, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр - журнал-ордер №2.

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 «Валютные счета». К нему открываются субсчета «Транзитный валютный счет» и «Текущий валютный счет». Они открываются банком каждому клиенту одновременно и ведутся параллельно.

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов.

Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету.

Иногда в предпринимательской деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.) - дляэтих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, вторые экземпляры препроводительной ведомости к сумке с денежной выручкой и прочие.

Принятие новой формы Отчета о движении денежных средств устранило некоторые разногласия с ПБУ 23/2011 и еще на один шаг приблизило бухгалтерский учет к международным стандартам. Однако жизнь от этого у бухгалтеров легче не стала. Рассмотрим, что нового в этом документе и «с чем его едят».

Как известно, в систему российских стандартов был введен новый документ - ПБУ 23/ 2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н). Таким образом, в годовой финансовой отчетности за 2011 год необходимо представить Отчет о движении денежных средств, заполненный по форме, утвержденной приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – Приказ № 66н). Однако до недавнего времени содержание утвержденной формы бухгалтерской отчетности не было согласовано с требованиями ПБУ 23/2011.

Так, приказом Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н» были внесены изменения. Данным приказом в форме «Отчет о движении денежных средств» изменены отдельные наименования показателей в соответствии с ПБУ 23/2011 и добавлены некоторые строки. Соответственно в таблицу кодов строк (Приложение № 4 к Приказу № 66н), указываемых в данном отчете, введены новые коды.

Однако кардинального изменения порядка заполнения Отчета о движении денежных средств не произошло, логика показателей осталась прежней. Отчет о движении денежных средств, как и раньше, является формой отчетности, в которой отражается информация о наличии денежных средств в организации. При этом денежными средствами в организации считаются не только деньги, но и денежные эквиваленты.

Рассмотрим, каким изменениям подверглась форма № 4 бухгалтерской отчетности.

Общие требования

В Отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации – платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении Отчета следует руководствоваться ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

ПБУ 23/2011 (п. 5) устанавливает, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним относятся, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.

Следует учитывать, что товарообменные сделки и взаимозачеты денежных потоков не порождают. Также не являются таковыми:

• инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
• валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме полученных потерь или выгод);
• получение наличных в банке, перевод денег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.

При заполнении Отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности фирмы:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы. Потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы, следует отнести к потокам от финансовой деятельности фирмы.

Денежные потоки от текущих операций

По сравнению с предыдущей формой № 4 в Отчете, как уже было сказано, не только изменились наименования строк, но также появились и новые.

Основным источником поступлений организации являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 Отчета отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов – НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки складываются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по кредиту).

В строке 4112 отражаются суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.

В новой форме название строки 4113 изменено, и теперь в ней указываются поступления от перепродажи финансовых вложений. А вот прочие поступления, согласно новой форме, следует показать по строке 4119 (ранее ей соответствовала строка 4113).

Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то впишите полученную арендную плату в строку «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в состав прочих доходов.

Расходная часть раздела серьезных изменений не претерпела. Они сводятся к тому, что уточнены названия, а также строке «прочие платежи» присвоен новый код – 4129 (ранее он был 4125).

В строках 4121 – 4129 Отчета раскрываются основные направления расходования денежных средств.

Это важно

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и платежей поставщикам в Отчете нужно указывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

Расход денег и денежных эквивалентов указывается в Отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» отражают оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Необходимые данные содержатся в оборотах по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91/2 «Прочие расходы». Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

В строку 4122 Отчета о движении денежных средств включаются суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 или 51.

Если в отчетном (прошлом) году фирма выплачивала проценты по долговым обязательствам, то покажите их сумму в строке 4123 Отчета.

Уплата налога на прибыль отражается по строке 4124. Все остальные налоги, кроме косвенных, а также взносов на обязательное социальное страхование, показывают по строке 4129 «прочие платежи». Сюда же записываются и другие оплаченные расходы.

Итог по движению денег, связанному с текущей деятельностью, подведите в строке 4100 «сальдо денежных потоков от текущих операций». В ней показывают разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и денежных эквивалентов.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Данный раздел Отчета также претерпел изменения и дополнился новыми строками: 4212 «поступления от продажи акций других организаций» и 4213 «поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)».

В новой форме поступления от дивидендов отражаются по строке 4214 (ранее ей соответствовала измененная строка 4212). Прочие поступления отражаются по строке 4219. Напомним, в прошлой редакции ей соответствовал код строки 4213, который теперь имеет другое наименование.

В целом строки, изменения которых коснулись незначительно (смысл остался прежним) или просто поменяли код строки, заполняются по-старому. А вот новые строки требуют пояснений.

В строке 4212 Отчета указываются доходы фирмы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 – поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивидендах берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году фирма от финансовых вложений (например, векселей, выданных займов и т. д.), нужно определить дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 субсчета «Проценты по векселям (облигациям)».

Погашение выданных процентных займов указывается в строке 4213. В бухучете эти операции отражаются по дебету счета 50 (51) в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Особые правила

Оплата процентов может отражаться по-разному. В частности, если процентные платежи входят в стоимость инвестиционных активов, отражать уплату процентов необходимо в составе инвестиционных операций.

Доходы по инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211– 4214 Отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступления».

«Расходная» часть этого раздела также подверглась изменениям. Строк для отражения расходования денег на инвестиционную деятельность стало теперь пять.

Добавились строки 4223 «платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» и 4224 «платежи по процентам по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива». Строка «прочие платежи» теперь имеет код 4229 (раньше был 4223).

Ранее платежи на финансовые вложения отражались в одной строке 4222. В новой форме Отчета о движении денежных средств к ней добавилась еще одна 4223. Таким образом, сумма средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записывается по строкам 4222 и 4223. Данные для заполнения этих строк берутся из оборота по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

Если уплата процентов включается в стоимость инвестиционных активов, то она отражается по новой строке 4224 Отчета. В противном случае уплату процентов показывают в составе текущих операций. То есть по строке 4123.

Денежные потоки от финансовых операций

В данном разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. К нововведениями этого раздела Отчета можно отнести следующее.

Государственная помощь теперь отражается в строке 4319 «прочие поступления». Ранее данный вид потоков указывался отдельной строкой (4312). В новой форме документа коду строки 4312 соответствуют денежные вклады собственников (участников). Также к вкладам собственников теперь относят поступления от выпуска акций и увеличения долей участия, которые отражаются отдельной строкой – 4313.

В новой форме, как и в предыдущей, суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке 4311 «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) и денежных эквивалентов (58).

Иногда займы оформляются не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка – 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4319.

В отличие от старой формы теперь в строке 4321 отражаются платежи собственникам (участникам), связанные с выкупом у них акций (долей участия) организации или с их выходом из состава участников.

Данные о денежных потоках, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг или возвратом кредитов, отражаются по строке 4323 (ранее ей соответствовала строка 4321). Для этого используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.

Если фирма выплачивала дивиденды, то необходимо заполнить строку 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

Прочим платежам теперь соответствует строка 4329.

В остальной части Отчет о движении денежных средств изменений не претерпел. Все результирующие показатели отражаются в тех же строках, что и в старой форме.

Заполняем форму Отчета

Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств покажем на примере.

По счету 50 «Касса» – 3000 руб.;

По счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.

По строке «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму:

3000 + 60 000 = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). Также поступили авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 62

– 1 770 000 руб. – поступили деньги от покупателей;

Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей. По строке «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 – 270 000 + 472 000 – 72 000 = 1 900 000 руб.

В отчетном году Общество безвозмездно получило государственную помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51 Кредит 86

– 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, сделана запись:

Дебет 86 Кредит 98

– 70 000 руб. – признаны расходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал). Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал, ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке «прочие поступления».

Сотрудник ООО «Альфа» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтерские записи операции:

Дебет 50 Кредит 71

– 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51 Кредит 76

– 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке «прочие поступления».

В течение отчетного года ООО «Альфа» перечислило поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51

– 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70 Кредит 50

– 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль – 130 000 руб., НДС – 200 000 руб., иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68 Кредит 51

– 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.

Эта сумма распределяется следующим образом: в строку 4124 – 130 000 руб., в строку 4129 – 30 000 руб.

Относящиеся к НДС денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС определяется суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывается в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам Общества выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Сделана проводка:

Дебет 73 Кредит 50

– 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке «прочие платежи».

В отчетном году был продан станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51 Кредит 60 (76)

– 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей. Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

Также ООО «Альфа» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51 Кредит 58

– 80 000 руб. – возвращен предоставленный заем. Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС – 135 000 руб.). Другим организациям были выданы долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Сделаны проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58 Кредит 51

– 60 000 руб. – выдан заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 (за минусом суммы НДС) и 4223.

По строке 4200 «сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 + 40 000 + 80 000 – 700 000 – 60 000 = 1 120 000 – 760 000 = 360 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 + 72 000 – 144 000 – 200 000 + 180 000 – 135 000 = 43 000 руб.

Эта сумма показана по строке 4219. Теперь можно подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году Общество получило краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Проводка:

Дебет 51 Кредит 66

– 12 000 руб. – поступил заем. Сумма займа отражена по строке «получение кредитов и займов».

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66 Кредит 51

– 320 000 руб. – возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке «сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 + 70 000 – 320 000 = –238 000 руб.

Эта сумма отражена в Отчете в круглых скобках.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

843 000 + 310 000 – 238 000 = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке «сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке «остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 + 915 000 = 978 000 руб.

Отчет о движении денежных средств будет заполнен следующим образом: